Imposto sobre Cripto no Exterior: o que muda com a Lei 14.754

Atualizado em 01/10/2026

Resumo: cripto mantida em corretora estrangeira ou em autocustódia continua sendo declarada normalmente, e a responsabilidade é sempre sua. Desde a Lei 14.754/2023, a tributação de aplicações e estruturas no exterior mudou: rendimentos podem ser tributados a 15% ao ano, e há ainda a obrigação de declarar ao Banco Central (CBE) a partir de US$ 1 milhão. O enquadramento exato da cripto depende de como ela é mantida, por isso esse é um tema que pede análise individual.

Aqui eu explico, sem juridiquês, o que a lei diz e como fazer a conta. Mais guias na categoria Declaração de IR.

Cripto no exterior também se declara

Muito investidor acredita que, por estar em uma corretora de fora ou em uma carteira própria, a cripto fica fora do radar da Receita. Não fica. A obrigação de declarar é do contribuinte, independentemente de onde o ativo está custodiado. Na ficha de Bens e Direitos, você informa o ativo, a quantidade e onde ele está, sempre pelo custo de aquisição em reais.

A Receita orienta usar o Grupo 08 (Criptoativos), o código do tipo de ativo e o país de localização. Para ativo no exterior, o quadro “Aplicação Financeira” recebe o rendimento ou a perda do ano e o imposto pago lá fora. Passo a passo em como declarar Bitcoin e criptomoedas no IR 2026. E as regras de quem precisa declarar estão no guia quem precisa declarar cripto.

O que mudou com a Lei 14.754/2023

A Lei 14.754/2023 reorganizou a tributação de aplicações financeiras, entidades controladas (offshore) e trusts no exterior para a pessoa física. Os principais pontos são:

• Rendimentos de aplicações financeiras no exterior passaram a ser tributados de forma anual, à alíquota de 15%, no ajuste da declaração;
• Lucros de empresas controladas no exterior (offshore) passaram a ser tributados todo ano, em 31 de dezembro, quando a controlada está em país com tributação favorecida ou regime fiscal privilegiado, ou tem renda ativa própria inferior a 60% da renda total (art. 5º, § 5º); nas demais, o lucro é tributado quando efetivamente disponibilizado (art. 6º);
• A apuração passou a ser feita em ficha específica da declaração anual.

Detalhes da lei que fazem diferença:

• Vale desde 1º de janeiro de 2024 para a maior parte dos dispositivos (art. 47).
• Ativos virtuais estão na lista de exemplos de aplicações financeiras no exterior (art. 3º, § 1º, I). E a “variação da criptomoeda em relação à moeda nacional” aparece como exemplo de rendimento (art. 3º, § 1º, II).
• O enquadramento de ativos virtuais como aplicação financeira ficou para a regulamentação da Receita (art. 3º, § 3º), feita pela Instrução Normativa RFB nº 2.180/2024.

O ponto sensível é o enquadramento da cripto. Dependendo de como o ativo é mantido (diretamente em uma corretora estrangeira ou por meio de uma estrutura offshore), o tratamento pode ser diferente, e a interpretação ainda evolui. Por isso, generalizar é arriscado: o ideal é avaliar caso a caso.

Quando a sua cripto está “no exterior”

Segundo o Perguntas e Respostas do IRPF 2026 (perguntas 473 e 653):

• O ativo virtual é considerado localizado no exterior quando é custodiado ou negociado por instituição localizada no exterior, não importa onde está o emissor do token.
• Na autocustódia (carteira própria), é a residência do contribuinte que define se o ativo está no Brasil ou no exterior.
• Para cripto em instituição no Brasil, as regras não mudaram.

Tradução: cripto em exchange estrangeira tende a cair na Lei 14.754. Carteira própria de quem mora no Brasil segue outra lógica, veja como declarar cripto em carteira própria.

Como funciona a conta, passo a passo

1. Identifique o fato gerador. O ganho é tributado quando é efetivamente percebido: na venda, no resgate, na liquidação. Juros, quando recebidos (art. 3º, § 2º).
2. Converta para reais. A lei manda usar a cotação de fechamento de venda divulgada pelo Banco Central para a data do fato gerador (art. 15).
3. Calcule o resultado em reais. A variação cambial sobre o principal entra no ganho. Mesmo sem alta em dólar, o real mais fraco pode gerar ganho.
4. Compense as perdas. Perdas comprovadas em aplicações no exterior abatem rendimentos do mesmo ano. O saldo pode ir para anos seguintes, e cada perda só é usada uma vez (art. 9º).
5. Aplique os 15% sobre o resultado positivo do ano.
6. Desconte o imposto pago lá fora, se couber. Só vale se houver acordo para evitar dupla tributação ou reciprocidade com o país, e com limites (art. 4º). O que não for usado no ano não passa para o seguinte.

Atenção: para essas aplicações no exterior, a Receita afirma que não há previsão legal de isenção. A regra dos R$ 35 mil mensais não vale aqui. Mais sobre isso em DeCripto e corretora estrangeira: a regra dos R$ 35 mil.

Exemplo ilustrativo (números hipotéticos, só para mostrar a lógica):

• Você comprou cripto em uma exchange estrangeira por US$ 10.000, com o dólar a R$ 5,00. Custo: R$ 50.000.
• No ano seguinte vendeu por US$ 14.000, com o dólar a R$ 5,50. Valor de venda: R$ 77.000.
• Ganho em reais: R$ 27.000 (parte vem da alta da cripto e parte do câmbio).
• No mesmo ano, outra cripto lá fora deu perda comprovada de R$ 7.000.
• Base: R$ 20.000. Imposto: 15% = R$ 3.000, apurado na declaração anual.

Direto na corretora estrangeira x via offshore

Manter cripto diretamente em uma exchange de fora é diferente de mantê-la dentro de uma empresa no exterior da qual você é sócio. No primeiro caso, discute-se o enquadramento como aplicação financeira no exterior; no segundo, entram as regras de tributação de controladas. Cada estrutura tem consequências distintas de alíquota, prazo e forma de apuração.

No caso das controladas, a lei detalha: o regime de tributação em 31 de dezembro de cada ano (art. 5º) se aplica às controladas localizadas em país com tributação favorecida ou com regime fiscal privilegiado, ou que tenham renda ativa própria inferior a 60% da renda total (art. 5º, § 5º). Para as demais, o lucro é tributado quando efetivamente disponibilizado (art. 6º). Quem pensa em estrutura lá fora pode ver o serviço de estruturação offshore para investidores em cripto.

A declaração ao Banco Central (CBE)

Além da Receita Federal, existe a Declaração de Capitais Brasileiros no Exterior (CBE), do Banco Central. Quem tem ativos no exterior (incluindo cripto em custódia estrangeira) somando a partir de US$ 1 milhão deve entregar a CBE anual, com versão trimestral para patrimônios muito maiores. É uma obrigação separada do IR e tem penalidades próprias.

Pela Resolução BCB nº 279/2022, a data-base da declaração anual é 31 de dezembro, e a trimestral vale a partir de US$ 100 milhões. Os ativos virtuais estão na lista expressa do que deve ser informado.

Resumo

Erros comuns

• Usar a isenção de R$ 35 mil na exchange estrangeira. Para aplicações no exterior, a Receita diz que ela não existe.
• Esquecer o câmbio. O ganho é medido em reais, e a variação do dólar entra na conta.
• Não guardar comprovante das perdas. A lei exige documentação hábil e idônea para compensar.
• Achar que a CBE substitui o IR (ou o contrário). São duas obrigações.

Quando procurar um contador

Vale ter ajuda se você usa várias exchanges lá fora, tem empresa ou trust no exterior, perdas para compensar ou está perto de US$ 1 milhão fora do país. Usa a Binance? Veja como declarar cripto na Binance.

Perguntas frequentes

Cripto em corretora estrangeira entra na Lei 14.754?

Pode entrar, a depender de como o ativo é classificado e custodiado. Como a interpretação ainda evolui, o mais seguro é avaliar a sua estrutura específica antes de aplicar uma alíquota. A orientação da Receita no Perguntas e Respostas do IRPF 2026 é que ativos virtuais custodiados ou negociados por instituições no exterior são considerados localizados no exterior.

Preciso entregar a CBE mesmo declarando no IR?

Sim. CBE e Imposto de Renda são obrigações distintas. A CBE é do Banco Central e passa a ser exigida a partir de US$ 1 milhão em ativos no exterior.

Autocustódia (carteira própria) conta como exterior?

A carteira própria não tem país, mas o que importa é a sua residência fiscal e a origem das operações. O tratamento exige cuidado e é melhor analisado caso a caso. Pelo Perguntas e Respostas do IRPF 2026, na autocustódia é a residência do contribuinte que define se o ativo está no Brasil ou no exterior.

A isenção de R$ 35 mil vale para cripto no exterior?

Não. Desde 1º de janeiro de 2024, a Receita afirma que não há previsão legal de isenção para rendimentos e ganhos de aplicações financeiras no exterior, o que inclui a cripto enquadrada nessa regra.

Posso abater prejuízo de uma cripto lá fora no lucro de outra?

Sim, se a perda estiver comprovada. Ela abate rendimentos de aplicações no exterior no mesmo ano, e o saldo pode ser usado em anos seguintes, sempre uma única vez.

Fontes oficiais

• Lei nº 14.754/2023, aplicações financeiras, entidades controladas e trusts no exterior (Planalto)
• Perguntas e Respostas IRPF 2026, da Receita Federal (perguntas 024, 473, 474 e 653)
• Instrução Normativa RFB nº 2.291/2025, que institui a DeCripto (Receita Federal)
• Resolução BCB nº 279/2022, capitais brasileiros no exterior e CBE (Banco Central)

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